Fahrtkosten Steuererklärung Was Bekomme Ich Zurück

7minImmer als Unternehmen setzen oben flexible Arbeitsmodelle und passen deine HR-Strategie der Digitalisierung der Arbeitswelt an. Das Trend damit Homeoffice wurde aufgrund die Corona-Krise nochmals anscheinend beschleunigt. Das neuen, modernen Arbeitsplatzkonzepte schauspieler sowohl für Arbeitnehmende als auch für angestellter eine Vielzahl von steuerrechtlichen erkundigte auf. Ns folgende beitrag verschafft Ihnen ns Überblick.

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Gehört einer Entschädigung von Arbeitsgebers für das Benutzung von privaten Arbeitszimmers zum steuerpflichtigen Lohn?

Grundsätzlich stellen Entschädigungen für die Nutzung privatgelände Arbeitszimmer hagen Lagerräume steuerpflichtigen gehaltsvergleich dar. Der Hintergrund dieser bis jetzt geltenden behandlung ist vereinfach gesagt, das es sich hier nicht um herum Spesen, sondern wenn überhaupt um Ersatz von Berufsauslagen handelt. Für diese wird innerhalb Veranlagungsverfahren abgeklärt, ob sie steuerlich abzugsfähig sind. Sogar sind die Entschädigungen grundsätzlich sozialversicherungspflichtig, wenn es sich enthalten um steuerlich nicht anerkannte Berufsauslagen handelt bzw. Dies gemäss Wegleitung von den massgebenden Lohn das AHV (Randziffer 3002/3003) nicht beruflich veranlasst sind. Die Trennung war dennoch nicht bei allen herbst eindeutig, es sind uns ganz Spesenreglemente bekannt, was Homeoffice-Entschädigungen zusammen Spesen behandeln.

Spesen

Das bundesgerichtshof hat in seinem jüngsten urteil vom 23. April 2019 (BGer 4A_533/2018) ausgeführt, dass dem Arbeitnehmenden einer solche entschädigung zivilrechtlich zusteht, einmal der arbeitgeber ihm keinen arbeitsorte zur verfügung stellt. Der angestellter hat dem Arbeitnehmenden nach ns arbeitsrechtlichen Bestimmungen alle durch die auflage der arbeit notwendig entstehenden Auslagen zu ersetzen. In einer eine solche Konstellation entstehen ns Auslagen nicht nach oder vor der Arbeitszeit (wie an Berufsauslagen), sondern während der konkreten planke der Arbeitstätigkeit und herbst steuerrechtlich darunter den Spesenbegriff. Im bereich der Sozialversicherungen zutreffend analoges. Spesen, ns tatsächliche Auslagen gegenüberstehen, stellen sind nicht Einkommen, sondern Auslagenersatz unterschiedlich und form keinen massgebenden gehaltsvergleich für die AHV.

Berufsauslagen

Entschädigungen für die gelegentliche Benutzung ns privaten Arbeitszimmers weil das geschäftliche zwecke ausserhalb der eigentlichen Arbeitszeit (z.B. Nach Feierabend, Wochenenden) in grundsätzlichem Vorhandensein einer Arbeitsplatzes bei der Arbeitsort zusammenarbeiten jedoch nein Spesen, sondern Gewinnungskosten/Berufskosten gemäss einleitenden Bemerkungen dar und grundsätzlich steuerbarer- und sozialversicherungspflichtiger Lohnbestandteil. Die behandlung weiterer Entschädigungskomponenten (z.B. Zum IT-Infrastruktur, Internet, Büromaterial, Bürostuhl etc.) müssten das gleichen Logik folgen. Ns korrekte Abrechnung ausgerichteter Vergütungen seitens angestellter ist ebenso zentral zusammen die gesättigt und korrekte Bescheinigung oben dem Lohnausweis (Lohnausweis ist einer Urkunde).

Kann bei Homeoffice das private Arbeitszimmer steuerlich abgezogen werden?

Unselbstständig Erwerbende können Kosten, das im direkten verbindung mit das Berufsausübung stehen, grundsätzlich als Berufskosten in ihrer Steuererklärung abziehen. Besteht aus handelt das sich spezifisch um Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsort, Mehrkosten der export Verpflegung sowie das übrigen für ns Ausübung ns Berufes erforderlichen Kosten. Letztere beinhalten sogar die ausgaben für einen beruflich bedingtes Arbeitszimmer an der Privatwohnung hagen im Wohneigentum.

Steuerpflichtige Personen können gemäss Rechtsprechung und herrschender Lehrmeinung unter folgenden kumulativen Voraussetzungen ns selbstgetragenen ausgaben eines privatgelände Arbeitszimmers in der Steuererklärung abziehen (der Abzug tritt anstelle des Pauschalabzuges weil das übrige Berufskosten):

Wesentliche und regelmässige Tätigkeit innerhalb Homeoffice (kantonale vorschriften unterschiedlich: i.d.R. Mind. 1/3 - 40 Prozent der Arbeitszeit);Der arbeitgeber stellt kommen sie Arbeitnehmenden keinen arbeitsplatz zur handhaben oder die Benutzung ist nicht zumutbar oder no möglich;Ausscheidung eines Raumes in der Wohnung, welcher eigentlich und hauptsächlich zusammen Arbeitsplatz genutzt wird (d.h. Einer richtet sich es ist in Homeoffice nicht in einer Ecke von Schlafzimmers ein).

Schwieriger wird das Abgrenzung, einmal der arbeitgeber zwar Arbeitsplätze zur verfügung stellt, jedoch no für ns gesamte personal (Smart-Working-Konzepte). Bei einem einschlägigen urteil vom 31. Mai 2018 (BGer 2C_1033/2017) hat das bundesgerichtshof entschieden, dass an einer «Arbeitsplatz-ratio» über 0,8 (d.h. Das der angestellter für 80 Prozent des Personals einen arbeitsplatz zur entsorgung stellt) nicht ns erheblicher Teil das Arbeitsleistung im Homeoffice erbracht wille und um zu die termingründe für das Arbeitszimmerabzug steuerlich nicht gegeben sind.Die Abzugsfähigkeit der ausgaben eines privatgelände Arbeitszimmers ist an der Üben vielfach kontroverse und wird nach als vor restriktiv gehandhabt. Im Zuge ns Corona-Krise ist ns Vielzahl das unterschiedlichen Konzepte jedoch gross und es wahrscheinlich individuelle Vereinbarungen und Spezialregelungen bestehen, womit jeder fall einzeln kommen sie beurteilen ist.

Letztendlich handelt das sich in Steuererklärung um eine Selbstdeklaration. Wer (in seinen augen notwendige) Auslagen für ein Homeoffice hat, kann sein diese geltend machen; im schlechtesten fall wird der Abzug einfach nicht gewährt. Natürlich ist einer konsequente Deklaration gefordert. Ich denke es wäre man geltend, innerhalb Homeoffice kommen sie arbeiten und hierfür Kosten kommen sie haben, herbst für dies Tage im Umkehrschluss Abzüge weil das auswärtige Verpflegung heu Arbeitsweg weg.

Es zu sein damit kommen sie rechnen, dass sich ns Steuerbehörden in der seite konkreter Handhabung in Zukunft äussern bekomme bzw. Einer Veranlagungspraxis entwickelt verstehen muss. Erst Steuerverwaltungen haben beispielsweise publiziert, das während ns Zeit von Lockdowns bzw. An der Steuerperiode 2020 das Berufskosten für Unselbstständig Erwerbende (Fahrkosten mitte Wohn- und Arbeitsort, Verpflegungskosten) ungeachtet allfälliger Homeoffice-Tage ungekürzt geltend gemacht verstehen können.

Beispiel: errechnet Abzug privates Arbeitszimmer in einer 5.5-Zimmerwohnung mit Bruttomietzins CHF 36'000 / Jahr.

Bruttomiete CHF 36'000 / 7.5 hand­werks­kammer (5.5-Zimmerwohnung + 2 Nebenräume) ns 1 Arbeitszimmer = steuerlicher Abzug CHF 4'800. Anmerkung: die meisten Steuerverwaltungen verlangen den Einbezug by zwei Nebenräumen bei der Berechnung das abzugsfähigen Kosten.

Bei Wohneigentum erfolgt die Berechnung weil des dazugehörigen Eigenmietwertes. Wird ns Arbeitszimmer nicht ausschliesslich zum berufliche zweck verwendet, so ist für das private Nutzung in der Regel ein angemessener Privatanteil kommen sie berücksichtigen.

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Exkurs: Übersteigen die kosten für ns Arbeitszimmer ns Pauschalabzug zum übrige Berufskosten (entweder effektive kosten oder Pauschalabzug; sind nicht Kumulation möglich) und werden dementsprechend das effektiven kosten anstelle ns Pauschale geltend gemacht, lohnt es sich, zusätzlich kommen sie prüfen, wenn auch unterschiedlich effektive übrige Berufskosten als z.B. Fachliteratur, Beiträge in Berufsverbände, Berufskleider, Hard-/Software etc. In der Steuererklärung geltend gemacht werden können.

Arbeitgeber aufgepasst: Betriebsstättenrisiko!

Die Thematik das Betriebsstätte erfährt derzeit eine erhöhte Aufmerksamkeit in den Steuerämtern und ns Anforderungen in steuerliche Betriebsstätten sinken - insbesondere im internationalen Kontext. Unternehmensgewinne sollen da drüben besteuert verstehen dürfen, wo die wirtschaftliche Wertschöpfung stattfindet. Wenn Mitarbeitende kontinuierlich einen massgeblichen anteil ihrer Arbeitszeit ausserhalb des Unternehmenssitzes im Homeoffice verbringen, kann dieses wenn nach Konstellation zu einer festen Geschäftseinrichtung importieren und steuerlich wie eine Betriebsstätte des Unternehmens qualifiziert werden. Dies ist besonders der Fall, wenn aus dem Homeoffice von Mitarbeitenden für das Unternehmen notwendig Tätigkeiten ausgeübt oder massgebende Geschäftsentscheide zufriedenheit werden.

Liegt steuerlich eine Betriebsstätte vor, wird der Arbeitgeber am Ort, wo sich das Homeoffice befindet, steuerpflichtig und muss für einen anteil seines Unternehmensgewinnes da drüben anteilsmässig regt abführen.

Internationaler Kontext: Steuerpflicht von Arbeitnehmenden im Homeoffice

Aufgrund das nationalen Steuergesetze natürliche Personen in jenem ort unbeschränkt steuerpflichtig, woher sich ihre Lebensmittelpunkt befindet. Einkünfte ende unselbstständiger Erwerbstätigkeit verstehen demnach in der Schweiz grundsätzlich gilt nicht in Arbeitsort, sondern am Wohnort besteuert. Anderntags verhält es sich im internationalen Kontext: hier gilt das sogenannte «Arbeitsortsprinzip», was natürliche personen für dein unselbstständigen Erwerbseinkünfte grundsätzlich in jenem ort steuerpflichtig werden, woher die arbeit tatsächlich physisch ausgeführt wird.

Werden nun sicher (oder auch nur vereinzelte) Arbeitstage in grenzüberschreitenden Arbeitsverhältnissen nicht mehr physisch bevor Ort am Sitz des Arbeitgebers, sondern in dem Homeoffice am Wohnort geleistet, can dies zu einer andere Zuweisung des Besteuerungsrechts von Arbeitslohnes führen.

Beispiel: Internationaler Wochenaufenthalter (Wohnsitz Deutschland) mit Schweizer arbeitgeber (Arbeitsort Schweiz)

Als international Wochenaufenthalter qor Personen, die beispielsweise unter ns Woche an der schweiz arbeiten, jedoch am Wochenende jeweils in den Familienort im ausländisch zurückkehren (Lebensmittelpunkt ist innerhalb Ausland).

Aufgrund von Arbeitsortsprinzips ermöglichen die Schweiz das Lohneinkünfte besteuern. Jedermann einzelne bei der Wohnort in Deutschland geleistete Arbeitstag ist jedoch in Deutschland steuerpflichtig und muss in der Schweiz dazugehörigen steuerlich freigestellt importieren (es liegt nein Entsende-Fall vor). Bei regelmässigem Homeoffice ist zudem das ende Optik von Schweizer Arbeitgebers ns Betriebsstättenrisiko zu prüfen.

Exkurs Sozialversicherungen: sogar im bereich der Sozialversicherungen greift ns sogenannte Arbeitsortsprinzip. Das erfolgt jedoch - in dem Gegensatz zu Steuerrecht - nein Aufteilung der einzelnen Arbeitstage, sondern eine Zuweisung der Unterstellung wie Ganzes bei einen Staat. Sofern das Tätigkeit in Wohnort weniger als 25% ausmacht, verbleibt das sozialversicherungsrechtliche Unterstellung an Vorhandensein einer entsprechenden Sozialversicherungsabkommens grundsätzlich im Arbeitsstaat, d.h. Bei der Schweiz.

In Abweichung zum Arbeitsortprinzip führen jedoch zb Grenzgänger, leitende Angestellte, öffentlich-rechtliche Arbeitsverhältnisse heu Entsendungen («Monteur-Klausel») zu einer etc steuerlichen gerichtsurteil mit entsprechend anderer Zuweisung ns Besteuerungsrechtes. Unumgänglich ist das deshalb, das im Einzelfall relevanten Bestimmungen in den Doppelbesteuerungs- und Sozialversicherungsabkommen sowie der teils während covid19 geltenden Konsultationsvereinbarungen kommen sie kennen.

FABI und Bescheinigungspflicht Arbeitgeber

Seit das Steuerperiode 2016 ist das Fahrkostenabzug für den Arbeitsweg zum Unselbstständig Erwerbende weil der FABI-Initiative in direkten Bundessteuer sowie ns meisten Kantonen betragsmässig limitiert. Arbeitnehmende, welchen ns Geschäftsfahrzeug zur verfügung steht, wird in der Steuererklärung in der Gegenseite der geldwerte vorteile für das Arbeitsweg im einkommen aufgerechnet.

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Dies zutreffend jedoch, gemäss Mitteilung das Eidgenössischen Steuerverwaltung vom 15. Juli 2016 (Nr. 002-D-20016-d), nicht für fähnrich «Aussendiensttage», in welchen ns Arbeitnehmernicht direkt vom Wohnort zum Arbeitsstätte oder umgekehrt fährt. Regelmässige Homeoffice tag gelten besteht aus ebenfalls steuerlich wie Aussendienstage. Der arbeitgeber muss das prozentualen verhältnis von der Aussendiensttage unter Ziffer fünfzehn des Lohnausweises bescheinigen. Gut empfohlen ist, das Homeoffice Tage in dem Hinblick oben die Ausstellung von Lohnausweises sowie ns Ausfüllen der privaten Steuererklärung laufend, lückenlos und nachvollziehbar dokumentiert.

Schlussfolgerung

Moderne Arbeitsplatzkonzepte und ns zunehmende Digitalisierung ns Arbeitswelt bekomme dem Homeoffice zunahme Aufschwung verschaffen. Das arbeiten von zu Hause das ende bringt jedoch einer Vielzahl steuerlicher Fragestellung mit sich - sowohl zum Arbeitgeber als auch Arbeitnehmende. Es empfehlen sich, das Homeoffice-Policy, Arbeitsplatzkonzepte und individuellen Spezialregelungen frühzeitig nach steuerlichen Gesichtspunkten kommen sie analysieren.Download